金融企業呆賬核銷管理辦法

金融企業呆賬核銷管理辦法

金融企業呆賬核銷管理辦法

第一章 总则

第一条 为了规范金融企业呆账核销管理,有效防范经营风险,及时处置资产损失,切实提高资产质量,充分实现资产保全,增强金融企业风险抵御能力,促进金融企业稳健经营和健康发展,制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内依法设立的,经中国银行业监督管理委员会批准,除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(以下简称金融企业)适用本办法。

證券公司、小額貸款公司參照執行本辦法。

第三条 本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失,符合本办法认定的条件,按规定程序核销的债权和股权资产。

?第二章 呆账的认定

第四条 金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后,符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账:

(一)借款人和擔保人依法宣告破産、關閉、解散或撤銷,相關程序已經終結,金融企業對借款人和擔保人進行追償後,未能收回的債權;法院依法宣告借款人破産後3年以上仍未終結破産程序的,金融企業對借款人和擔保人進行追償後,經法院或破産管理人出具證明,確實不能償還的債權。

(二)借款人死亡,或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡,金融企業依法對其財産或者遺産進行清償,並對擔保人進行追償後,未能收回的債權。

(三)借款人遭受重大自然災害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險補償,或者以保險賠償後,確實無力償還部分或者全部債務,金融企業對其財産進行清償和對擔保人進行追償後,未能收回的債權;

(四)借款人和擔保人雖未依法宣告破産、關閉、解散、撤銷,但已完全停止經營活動,被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照,金融企業對借款人和擔保人進行追償後,未能收回的債權。

(五)借款人和擔保人雖未依法宣告破産、關閉、解散、撤銷,但已完全停止經營活動或下落不明,未進行工商登記或連續兩年以上未參加工商年檢,金融企業對借款人和擔保人進行追償後,未能收回的債權;

(六)借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財産不足歸還所借債務,又無其他債務承擔者,金融企業經追償後確實無法收回的債權;

(七)由于借款人和擔保人不能償還到期債務,金融企業訴諸法律,借款人和擔保人雖有財産,對借款人和擔保人強制執行超過2年以上仍未收回的債權;或借款人和擔保人雖有財産,進入強制執行程序後,由于執行困難等原因,經法院裁定終結或終止(中止)執行程序的債權;或借款人和擔保人無財産可執行,法院裁定執行程序終結或終止(中止)的債權。

(八)金融企業對債務人訴諸法律後,或債務人按照《破産法》相關規定進入重整或和解程序後,重整計劃或和解協議經法院裁定通過,根據和解協議或重整協議,金融企業無法追償的剩余債權。

(九)對借款人和擔保人訴諸法律後,因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因,被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任;或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效,金融企業經追償後仍無法收回的債權。

(十)由于上述(一)至(九)項原因借款人不能償還到期債務,金融企業依法取得抵債資産,抵債金額小于貸款本息的差額,經追償後仍無法收回的債權。

(十一)開立信用證、辦理承兌彙票、開具保函等發生墊款時,凡開證申請人和保證人由于上述(一)至(十)項原因,無法償還墊款,金融企業經追償後仍無法收回的墊款。

(十二)按照國家法律法規規定具有投資權的金融企業對外投資,滿足下列條件之一的可以核銷:

1.由于被投資企業依法宣告破産、關閉、解散或撤銷,並終止法人資格的,金融企業經清算和追償後仍無法收回的股權;

2.被投資企業雖未依法宣告破産、關閉、解散或撤銷,但已完全停止經營活動,被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照,金融企業經清算和追償後仍無法收回的股權;

3.被投資企業雖未依法宣告破産、關閉、解散或撤銷,但財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已連續停止經營3年以上,且無重新恢複經營改組計劃的;或被投資企業財務狀況嚴重惡化,累計發生巨額虧損,已完成破産清算或清算期超過3年以上的;

4.被投資企業雖未依法宣告破産、關閉、解散或撤銷,但金融企業對被投資企業不具有控制權,投資期限屆滿或者投資期限超過10年,且被投資企業因連續3年以上經營虧損導致資不抵債的。

(十三)金融企業經批准采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權後,其出售轉讓價格與賬面價值的差額。

(十四)對于余額在50萬元及以下(農村信用社、村鎮銀行爲5萬元及以下)的對公貸款,經追索2年以上,仍無法收回的債權。

(十五)對于余額在10萬元及以下(農村信用社、村鎮銀行爲1萬元及以下)的個人無抵押(質押)貸款、抵押(質押)無效貸款或抵押(質押)物已處置完畢的貸款,經追索2年以上,仍無法收回的債權。

(十六)因借款人、擔保人或其法定代表人(主要負責人)涉嫌違法犯罪,或因金融企業內部案件,經公安機關立案2年以上,仍無法收回的債權。

(十七)金融企業對單筆貸款額在500萬元及以下的,經追索1年以上,確實無法收回的中小企業和涉農不良貸款,可按照賬銷案存的原則自主核銷;其中,中小企業標准爲年銷售額和資産總額均不超過2億元的企業,涉農貸款是按《中國人民銀行中國銀行業監督管理委員會關于建立<涉農貸款專項統計制度>的通知》(銀發〔2007〕246號)規定的農戶貸款和農村企業及各類組織貸款。

(十八)經國務院專案批准核銷的債權。

第五条 经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后,符合下列条件之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账:

(一)持卡人和擔保人經依法宣告破産,金融企業對其財産進行法定清償後,未能收回的剩余款項。

(二)持卡人和擔保人死亡或經依法宣告失蹤、死亡,金融企業以其財産或遺産清償後,未能收回的剩余款項。

(三)持卡人遭受重大自然災害或者意外事故,損失巨大且不能獲得保險補償,或者以保險賠償後,確實無力償還部分或者全部債務,金融企業對其財産進行清償和對擔保人進行追償後,未能收回的剩余款項。

(四)持卡人和擔保人因經營管理不善、資不抵債,經有關部門批准關閉,被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照,金融企業對持卡人和擔保人進行追償後,未能收回的剩余款項。

(五)持卡人觸犯刑律,依法受到制裁,其財産不足歸還所透支款項,又無其他債務承擔者,金融企業經追償後無法收回的剩余款項。

(六)對持卡人和擔保人訴諸法律,經法院判決或仲裁並經強制執行程序後,仍無法收回的透支款項;經法院調解達成和解協議,按和解協議無法追償的剩余款項。

(七)對持卡人和擔保人訴諸法律後,因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因,被法院駁回起訴或裁定免除(或部分免除)債務人責任;或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效,金融企業經追償後仍無法收回的剩余款項。

(八)涉嫌信用卡詐騙(不包括商戶詐騙),經公安機關正式立案偵察1年以上,仍無法收回的剩余款項。

(九)單戶本金余額在2萬元及以下的,逾期後經追索1年以上,並且不少于6次追索,仍無法收回的剩余款項。

(十)對于單戶本金余額在2000元及以下的,逾期後經追索180天以上,並且不少于6次追索,仍無法收回的剩余款項。

第六条 经采取一切可能的措施和实施必要的程序之后,符合下列条件之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账:

(一)借款人死亡,或按照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或宣告死亡,或喪失完全民事行爲能力或勞動能力,無繼承人或受遺贈人,在依法處置其助學貸款抵押物(質押物)及借款人的私有財産,並向擔保人追索連帶責任後,仍未能歸還的貸款。

(二)借款人經訴訟並經強制執行程序後,在依法處置其助學貸款抵押物(質押物),並向擔保人追索連帶責任後,仍無法收回的貸款。

(三)貸款逾期後,在金融企業確定的有效追索期限內,對于有抵押物(質押物)以及擔保人的貸款,金融企業依法處置助學貸款抵押物(質押物)和向擔保人追索連帶責任後,仍無法收回的貸款;對于無抵押物(質押物)以及擔保人的貸款,金融企業依法追索後,仍無法收回的貸款。金融企業應本著實事求是的原則,自主確定有效追索期限,並報主管財政部門備案。

第三章 呆账的核销

第七条 呆账核销必须遵循严格认定条件,提供确凿证据,严肃追究责任,逐级上报、审核和审批,对外保密,账销案存的原则。

第八条 金融企业申报核销呆账,必须提供以下材料:

(一)借款人或者被投資企業資料,包括呆賬核銷申報表(金融企業制作填報)及審核審批資料,債權、股權發生明細材料,借款人(持卡人)、擔保人和擔保方式、被投資企業的基本情況和現狀,財産清算情況等。

(二)經辦行(公司)的調查報告,包括呆賬形成的原因,采取的補救措施及其結果,對借款入(持卡人)和擔保人具體追收過程及其證明,抵押物(質押物)處置情況,核銷的理由,債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況,對責任人進行處理的有關文件等。

(三)第九至十一條要求的其他相關材料。

不能提供確鑿證據證明的呆賬,不得核銷。

第九条 金融企业核销一般债权和股权呆账,必须提供以下材料:

(一)符合第四條第(一)項的,提交破産、關閉、解散證明、撤銷決定文件和財産清償證明。

(二)符合第四條第(二)項的,提交死亡或者失蹤證明、財産或者遺産清償證明。

(三)符合第四條第(三)項的,提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財産清償證明。

(四)符合第四條第(四)項的,提交縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財産清償證明。

(五)符合第四條第(五)項的,提交縣級及縣級以上工商行政管理部門查詢證明和財産清償證明。

(六)符合第四條第(六)項的,提交法院裁定證明和財産清償證明。

(七)符合第四條第(七)項的,提交強制執行證明或法院裁定證明。

(八)符合第四條第(八)項的,提交法院裁定證明,金融企業和債務人簽訂的和解協議。

(九)符合第四條第(九)項的,提交法院駁回起訴的證明,或裁定免除債務人責任的判決書、裁定書或民事調解書;因權利憑證遺失無法訴諸法律的,提交台賬、貸款審批單等旁證材料、追索記錄、情況說明以及金融企業法律事務部門出具的法律意見書;因喪失訴訟時效無法訴諸法律的,提交金融企業法律事務部門出具的法律意見書。

(十)符合第四條第(十)項的,提交抵債資産接收、抵債金額確定證明和上述(一)至(九)項的相關證明。

(十一)符合第四條第(十一)項,提交墊款證明和上述(一)至(十)項的相關證明。

(十二)符合第四條第(十二)項的,提交被投資企業破産、關閉、解散證明、撤銷決定文件、縣級及縣級以上工商行政管理部門注銷、吊銷證明和財産清償證明,或破産清算證明、被投資企業財務狀況證明,投資期證明等。

(十三)符合第四條第(十三)項的,提交資産處置方案、監管部門批複同意處置方案的文件、出售轉讓合同(或協議)、成交及入賬證明和資産賬面價值清單。

(十四)符合第四條第(十四)項的,提交追索記錄,包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄,並由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十五)符合第四條第(十五)項的,提交抵押情況證明,抵押物處置證明,追索記錄,包括電話追索、信函追索和上門追索等原始記錄,並由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十六)符合第四條第(十六)項的,提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(十七)符合第四條第(十七)項的,提交中小企業或涉農貸款分類證明,追索記錄。

(十八)符合第四條(十八)項的,提交國務院批准文件。

第十条 金融企业核销银行卡透支款项呆账,必须提供以下材料:

(一)符合第五條第(一)項的,提交法院破産證明和財産清償證明;

(二)符合第五條第(二)項的,提交死亡或失蹤證明和財産或遺産清償證明;

(三)符合第五條第(三)項的,提交重大自然災害或者意外事故證明、保險賠償證明和財産清償證明。

(四)符合第五條第(四)項的,提交有關管理部門批准持卡人關閉的文件和工商行政管理部門注銷持卡人營業執照的證明。

(五)符合第五條第(五)項的,提交法院裁定證明和財産清償證明。

(六)符合第五條第(六)項的,提交訴訟判決書或仲裁書、強制執行書、和解協議。

(七)符合第五條第(七)項的,提交法院駁回起訴的證明,或裁定免除債務人責任的判決書,裁定書或民事調解書;因權利憑證遺失無法訴諸法律的,提交相關旁證材料、追索記錄,情況說明以及金融企業法律事務部門出具的法律意見書;因喪失訴訟時效無法訴諸法律的,提交金融企業法律事務部門出具的法律意見書。

(八)符合第五條第(八)項的,提交公檢法部門出具的法律證明材料。

(九)符合第五條第(九)項的,提供追索記錄,包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄,並由經辦人和負責人共同簽章確認。

(十)符合第五條第(十)項的,提供追索記錄,包括電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄,並由經辦人和負責人共同簽章確認,並可以采用提供客戶清單方式經有權人審批同意後核銷。

第十一条 金融企业核销助学贷款呆账,必须提供以下材料:

(一)符合第六條第(一)項的,提供法院關于借款人死亡或失蹤的宣告;或公安部門、醫院出具的借款人死亡證明;或司法部門出具的借款人喪失完全民事行爲能力的證明;或縣級以上醫院出具的借款人喪失勞動能力的證明;對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

(二)符合第六條第(二)項的,提供法院判決書或法院在案件無法繼續執行時作出的法院終結裁定書;對助學貸款抵押物(質押物)處置和對擔保人追索的情況。

(三)符合第六條第(三)項的,提供金融企業確定有效追索期限報主管財政部門備案的文件;對抵押物(質押物)處置情況和對擔保人追索記錄。

申報核銷無擔保國家助學貸款的,應提供對債務人的追索記錄,無需提供對助學貸款抵押物(質押物)的處置和對擔保人追索情況的材料。

第十二条 金融企业核销呆账,应按本办法规定提供财产清偿证明等外部法律证据。但因职工安置等特殊原因,法院不能出具财产清偿证明等相关文件的,金融企业可凭相关政府部门出具的证明,以及内部清收报告、法律意见书进行核销。清收报告和法律意见书必须经相关人员签章确认。

內部清收報告應包括債務人和擔保人的基本情況、形成呆賬的原因、采取的補救措施、債務追收過程、對責任人的處理情況等。

金融企業法律意見書應由金融企業內部法律部門出具,就被核銷債權進行的法律訴訟情況進行說明,包括訴訟過程、結果等;未涉及法律訴訟的,應說明未訴訟理由。

第十三条 债务人在同一金融企业的多笔贷款,若担保人和担保条件完全相同,只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止(中止)裁定,或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止(中止)裁定,该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销。

第十四条 债务人在不同金融企业的多笔贷款,若担保人和担保条件完全相同,只要其中一个金融企业经过诉讼并取得了无财产执行的法院终结或终止(中止)裁定,或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或终止(中止)裁定,其他金融企业可以依据法院的裁定和内部清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。

第十五条 金融企业发生的呆账,提供确凿证据,经审查符合规定条件的,应随时上报,随时审核审批,及时从计提的呆账准备中核销。金融企业不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。

第十六条 金融企业发生的呆账,经逐级上报,由金融企业总行(总公司)审批核销。对于小额呆账,可授权一级分行(分公司)审批,并上报总行(总公司)备案。总行(总公司)对一级分行(分公司)的具体授权额度根据内部管理水平确定,报主管财政机关备案。一级分行不得再向分支机构转授权。

第十七条 金融企业核销呆账,必须严格履行审核、审批手续,并填报呆账核销申报表。上级行(公司)接到下级行(公司)的申报表,应当组织有关部门进行严格审查和签署意见。

第十八条 除法律法规和本办法的规定外,其他任何机构和个人包括债务人不得干预、参与金融企业呆账核销运作。

第十九条 下列债权或者股权不得作为呆账核销:

(一)借款人或者擔保人有經濟償還能力,金融企業未按本辦法規定,履行所有可能的措施和實施必要的程序追償的債權。

(二)違反法律、法規的規定,以各種形式逃廢或者懸空的金融企業債權;

(三)因行政幹預造成逃廢或者造成懸空的金融企業債權。

(四)金融企業未向借款人和擔保人追償的債權。

(五)其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。

第四章 呆账核销的管理与监督

第二十条 金融企业必须建立呆账责任认定和追究制度。每核销一笔呆账,必须查明呆账形成的原因,对确系主观原因形成损失的,应明确相应的责任人,包括经办人、部门负责人和单位负责人。特别要注意查办因决策失误、内控机制不健全等形成损失的案件。对呆账负有责任的人员,视金额大小和性质轻重进行处理。涉嫌违法犯罪的移交司法机关。

金融企業要完善呆賬核銷授權機制,明確股東大會、董事會和經營管理層職責,要按照有關會計制度和核銷的有關要求,健全呆賬核銷制度,規範呆賬核銷程序,及時核銷已認定呆賬,並防範虛假核銷。

金融企業總行(總公司)必須按照呆賬發生和呆賬核銷審批的有關情況建立呆賬責任人名單彙總數據庫,以加強呆賬核銷的管理。

第二十一条 金融企业必须建立呆账核销责任追究制度。对呆账没有确凿证据证明,或者弄虚作假向审核或审批单位申报核销的,应当追究有关责任人的责任,视金额大小和性质轻重进行处理。虚假核销造成损失的,对责任人给予撤职或降级及以上级别(含降级)的处分,并严肃处理有责任的经办人员。涉嫌违法犯罪的由司法机关依法处置。

未經過責任認定程序而予核銷的,應當追究批准核銷呆賬的負責人的責任。

對應當核銷的呆賬,由于有關經辦人、部門負責人和單位負責人的責任原因而不核銷、隱瞞不報、長期挂賬的,應對有關責任人進行處理或者處罰。

第二十二条 金融企业应建立责任追究工作报告制度,及时向各监管部门报告责任追究工作,对违规违纪行为,必须在认定责任人后2周内进行处理,处理结果在1周内书面向各监管部门报告。

第二十三条 对已被金融企业处理的责任人,金融企业应视情节轻重,限制内部任用;对责任人继续任职或录用的金融机构,监管部门将予以重点检查,以防范风险。

第二十四条 金融企业对呆账认定和核销过程中发现的各类违规违纪行为,不追查、不处理或隐瞒不报的,一经发现,监管部门将依照有关法规给予处罚。

第二十五条 金融企业必须建立呆账核销保密制度。金融企业按照规定核销呆账,应当在内部进行运作,做好保密工作。

除下列法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外,已核銷的呆賬作“賬銷案存”處理,應當建立呆賬核銷台賬和進行表外登記,單獨設立賬戶管理和核算,並按檔案管理的有關規定加強呆賬核銷的檔案管理,有關情況不得對借款人和擔保人披露。

法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況包括:

1.列入國家兼並破産計劃核銷的貸款;

2.經國務院專案批准核銷的債權;

3.法院判決終結執行或法院裁定免除責任,並且了結全部債權債務關系的債權;

4.法院裁定通過重整計劃或和解協議,根據重整計劃或和解協議核銷的債權,在重整計劃或和解協議執行完畢後;

5.自法院裁定破産案件終結之日起已超過2年的債權。

任何單位和個人未經國務院批准,一律不得對外披露金融企業內部呆賬核銷安排和實際核銷情況。金融企業實際呆賬核銷金額按國家規定對外披露。監管部門及其工作人員必須保守金融企業的商業秘密。

第二十六条 金融企业必须建立呆账核销后的资产保全和追收制度。除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外,金融企业对已核销的呆账继续保留追索的权利,并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。

第二十七条 审批核销呆账的总行(总公司)应当对核销后的呆账以及应当核销而未核销的呆账进行检查,发现问题及时纠正,并按照有关规定进行处理和处罚;通过检查,审查规章制度执行情况,从中汲取经验教训,提出改进措施,提高呆账核销工作质量,并有效保全资产,切实提高资产质量。

第二十八条 各级财政部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属国有金融机构分支机构呆账核销的监督管理。每年累计检查覆盖面原则上应不低于金融企业当年核销呆账金额的20%。

金融企業在會計年度終了後1個月內向同級財政部門報送上年度呆賬核銷情況,包括核銷金額、分項目核銷情況等。其中,中央金融企業將核銷情況報送財政部,中央金融企業在各地分支機構報送財政部駐當地財政監察專員辦事處,地方金融企業報送同級財政部門。

各級財政部門和銀行業監督管理部門對不符合規定條件、沒有確鑿證據證明和弄虛作假核銷呆賬,以及應當核銷呆賬而不核銷、隱瞞不報、長期挂賬等不符合本辦法規定的,應當及時進行制止和糾正,除按照有關規定對金融企業進行處理和處罰外,要責成金融企業嚴肅處理相關責任人,並將有關情況在金融企業範圍內進行通報。

第五章 附 则

第二十九条 金融企业可以根据本办法制定具体办法,报主管财政部门备案。

第三十条 本办法自2010年1月1日起施行。财政部印发的《金融企業呆賬核銷管理辦法(2008修订版)》(财金〔2008〕28号)同时废止。



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